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美国信托种类及其税务特点

信托是美国常见的一种理财方式，具体指委托人（Trustor）基于对受托人的信任（Trustee）的信任，将其财产权委托给受托人，由受托人按委托人的意愿以自己的名义，为受益人（Beneficiary）的利益或特定目的，进行管理的行为。

和中国的信托理财产品不同，美国信托本身是一种法律构造，不涉及投资性，其回报率来自于信托内资产的回报率。

美国信托需要有专业律师协助申请设立，设立成功后，将被作为美国资产对待，受法律的监督和保护。

信托根据其不同功用（个人、公司、慈善），划分方式有很多，从个人资产的赠与和继承的角度，我们通常需要讨论可变更信托（Revocable Trust）和不可变更信托（Irrevocable Trust），由于委托人对于资产的控制力不同，这两种信托具有不同的法律和税务特点：

可变更信托

定义：

也叫生前可变更信托，顾名思义，就是信托设立后，委托人仍可以根据个人意愿修改、调整、甚至废除整个信托。可变更信托的受益人和委托人可以为同一人。由于委托人并未完全失去对财产的掌控权，所以可变更信托也可以视为个人财产的一部分。

优点：

1、简化程序、保护隐私

可变更信托不受遗嘱认证限制。由于遗嘱认证过程长且程序繁琐，还需要披露设立人全球范围内的所有资产，因此耗时、耗钱、伤害隐私。通过可变更信托传承财产则可以避免遗嘱认证。

2、一定程度上阻碍债权人

委托人将资产放入信托后，资产受到信托框架的法律保护。若委托人的债权人前来追讨债务，需向法院申请打开信托，这一过程不仅耗时长且债权人需要花费一笔额外的打开信托的费用。

限制：

1、由于资产所有权未发生转移，可变更信托没有办法起到完全的资产保护作用。

2、若委托人所属国具有遗产税，则可变更信托内的资产无法避免遗产税。

不可变更信托

定义：

不可变更信托一旦被设立就不能被撤销，委托人将完全失去对于财产的控制权。如果委托人想要对其中的条款进行调整，则需要委托人、受托人和受益人三方共同同意的前提下，才能做出一定的修改。

优点：

1、免除遗产税

在这种结构中，委托人完全放弃了对财产的所有权，所以当财产传给受益人时也就不需要缴纳遗产税了。不过委托人仍需要按照资产的市值缴纳赠与税。

2、财产保护

由于资产的所有权发生了转变，不可变更信托起到了一定的债务、法律隔离的作用。不过，若委托人以非法资产设立信托，则信托无效，仍不能实现财产保护。

3、帮助后代理财

为了防止后代肆意挥霍，有些委托人会为受益人获得资产设置年龄限制，或分批继承。有些州支持永续的不可变更信托，不少家族通过这种结构实现了财产的永续多代传承。

限制：

1、结构不灵活，不容易变更，因此委托人在设立时需要多方考量。

2、不可变更信托可以一定程度上规避遗产税，但不能完全规避赠与税和所得税。

3、信托不能改变委托人的税务身份，如美国税务居民和非美国税务居民面临的遗产税和终身免税额不同，信托的免税效用也不同。

投资人如希望通过信托持有资产，需要充分考虑自己的需求和身份，选择适合自己的方式。