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移民美国后如何申报海外账户（FBAR）

海外账户申报来源于奥巴马政府2009年5月发布税制改革的“绿皮书”。其规定要求严加追查有关美国境外所得申报，目的是督促纳税人的境外所得得到完整申报，并且追查境外金融机构所开账户是否完整披露。

没有自愿披露的纳税人若被美国税务局（IRS）查到将面临严重罚款，包括欺诈罚款和海外信息申报的罚款（Foreign Information Return Penalty），甚至有可能被处以刑事处罚。

一、谁应申报FBAR

符合美国税务居民身份的报税人，拥有国外银行账户，国外投资账户，国外共同基金，或是国外投资信托的受托人都有必要考虑是否必须要申报FBAR。

美国税务局（IRS）对于海外账户申报（FBAR）的准确定义是：美国人在国外金融机构拥有任何金融账户，包括在此账户拥有财务利益，以及对此账户具有签名授权或其他权利，并且在每年的1月1日至12月31日之间内任何一天全部账户总价值超过10,000美元，均须申报海外账户资料，填写TD F 90-22.1表格，简称为FBAR（即Report of foreign Bank and Financial Account的缩写）。

IRS所指的“美国人”包括：美国公民或居民;美国合伙人组织；美国遗产或信托

“金融账户”包括了银行账户(储蓄、支票或定存等)及证劵账户。所以，申报人如果不清楚哪些包括与否，应请教专业的会计师或税务律师。

二、申报时间

申报FBAR的表格为TD F90-22.1，申报截止日期为每年6月30日。

FBAR的申报不需要跟申报人个人联邦所得税申报（1040表）一起申报。

美国税务局IRS允许个人申请联邦个人所得税的延期申报，但是FBAR的申报不能延期，必须在次年的6月30日前完成

三、申报内容

TD F90-22.1表格中需要申报人的以下信息：

1. 申报人的个人信息

2. 申报人单独拥有的金融账户有关信息：

申报年度的账户最高金额

账户类型

在金融机构开设账户人的姓名

账户号码

金融机构的地址

3. 申报人与他人联合拥有的金融账户有关信息

联合账户，一共有几位共同拥有人

主要拥有人的税籍号码

主要拥有人的姓名

主要拥有人的地址

4. 申报人对金融账户有签字权，但对此金融账户并无任何权益有关信息与3所需信息相似，但需要提供账户真实拥有人的姓名

5. 如果申报人是公司，提供关于公司金融账户申报的信息

除了申报TD F 90-22.1表格外，还要注意是否有其他应该申报的交易或情况，如以下几种表格和申报情况应值得注意。

3520表：如果申报人海外账户的资产来源是赠与，还需要申报3520表（国外信托及赠与申报表）。

此表通常适用于当年度收到非美国人的赠与或遗产超过10万美元以上；或来自外国合伙组织或公司的赠与；或是收到国外信托的分配；或是该美籍人士被视为境外信托的真实拥有人。同时该笔外国资金如有利息也该列入美国的所得税申报书，即申报1040表时的附表B。

5471表：申报人若在海外拥有公司或持有股份，则需考虑是否要申报5471表（海外股权申报表）。

此表适用于持有外国股份10%以上的股东与董事，或有控制权力的股东（一般指持股50%以上）。值得注意的是，对于亲属持股的部分，有些会被视为同持有（Constructive Ownership）。

5472表：被外国公司控有25%股权的美国公司，或者在美国境内从事商务及营业活动的外国公司申报表。

此表通常适用于以外国人、外国公司、外国合伙组织或境外信托持有一个美国公司股份达25%以上，同时是税法规定应报告交易的情形时，申报责任在美国公司。

926表：转移财产至境外公司申报表（Return by a U.S. Transferor of Property to a Foreign Corporation）。

此表通常适用于美国人将资产转让给境外公司时，一年内转出金额或财产价值超过10万美元将有可能适用。

必须强调的是FBAR申报的重点，或者说美国国税局更有兴趣的是，纳税人如何拥有这笔钱，以及该笔钱所产生的所得。因此，纳税人收集保存好银行资料并且向会计师或税务律师提供这些信息，才能确保申报内容没有遗漏。