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8.25%超低税率怎么拿？香港两级制利得税的"首200万"操作指南

"听说香港公司所得税只要8.25%，比内地25%低太多了！"——这是许多老板决定注册香港公司时的第一反应。

然而，当他们真正收到利得税报税表时才发现：原来8.25%不是自动到手的"普惠红包"，而是需要满足特定条件的"定向优惠"。这个被称作"两级制利得税"的政策，首200万港元利润适用8.25%税率，超过部分适用16.5%。看似简单，实操中却暗藏玄机。本文将为你拆解如何真正拿到这个超低税率。

一、谁有资格拿？——不是每家公司都能享受

首先要明确：香港两级制利得税适用于所有在香港有应课利得税利润的实体，包括法团（有限公司）和非法团业务（独资、合伙）。法团首200万利润税率为8.25%，非法团业务则为7.5%。

但关键限制在于——"集团内仅一家公司可享受"。

根据香港税务局规定，如果在评税基期完结时，某实体有一间或多间"有关连实体"，则两级制税率只适用于被提名的其中一间。也就是说，如果你控股多家公司，只能选一家吃这个"低保"。

二、什么是"有关连实体"？——别让你的多个公司互相"连累"

这是最容易被忽视的陷阱。所谓"有关连实体"，定义如下：

• 一个实体控制另一个实体（直接或间接持有超过50%的已发行股本、表决权，或有权享有超过50%的资本或利润）
• 两个实体受同一实体控制
• 同一自然人经营的多项独资业务互为有关连实体

来看几个税务局官方例子：

例1：陈先生与陈太太各持股50%的法团A和法团B——因为没有人持股超过50%，两公司不是有关连实体，均可享受两级税率。

例2：李先生控制合伙业务D（持股80%）和独资业务E（持股100%）——这两个是有关连实体，只能选一个享受优惠。

例3：李太太控制的法团A（持股60%）和独资业务F（持股100%）——这两个是有关连实体，只能选一个。

例4：集团架构中，法团H通过多层控股控制法团H1、S1、S2、S5——这些全是有关连实体，整个集团只能选一家享受优惠。

三、怎么操作？——报税时的"声明"是关键

如果你确认自己符合条件（即没有有关连实体，或虽有但你是被提名的那一家），操作流程如下：

1. 在利得税报税表中声明：在BIR51表格（法团适用）中，勾选声明"本业务在有关课税年度的评税基期完结时没有有关连实体"或"本业务是被提名按两级制税率课税的实体"。

2. 无需额外申请：这个声明本身就是"选择"行为，一经作出，该年度即不能撤回。

3. 保存证明文件：虽然没有"申请材料"需要提交，但税务局有权核查。建议保存股权结构图、股东名册等，证明你确实没有有关连实体，或你确实是唯一的被提名者。

四、常见误区与风险

误区1："我注册了多家公司，每家都可以享受首200万低税率"

这是最危险的误解。税务局会通过股权穿透核查实际控制关系。如果被查出多家有关连实体同时享受优惠，将面临补税加罚款。

误区2："反正我只有一家公司，自动就能享受8.25%"

虽然你没有有关连实体，但必须在报税表中主动声明。如果忘了勾选，税务局会按16.5%征税[citation:11]。不过别担心，你之后可以申请反对或退还多缴税款。

误区3："只要利润不超过200万，全部按8.25%"

正确理解是：首200万按8.25%，超过部分按16.5%。例如利润300万，计算方式为：200万×8.25% + 100万×16.5% = 33万税款。

五、特殊情况的处理

合伙业务：首200万限额需按利润分配比例分摊给合伙人。法团合伙人分得的部分按8.25%，非法团合伙人分得的部分按7.5%。

非香港居民：如果非居港人士通过香港付款人代缴税款，也可申请两级税率，但需向付款人声明符合条件。

多项独资业务：同一人经营多项独资业务，只能选一家享受优惠，其他按15%征税。

六、2026年实操建议

1. 提前梳理股权结构：在报税前，理清你控制的实体清单，确认是否存在"有关连实体"。

2. 集团内择优提名：如果有多家公司，选择利润最接近200万的那家享受优惠（超过太多则优惠有限，不如让利润中等的那家吃红利）。

3. 保存控制权证明：如果多家公司股权分散、确实不存在控制关系，保存好股东名册等证明，以备核查。

4. 报税时仔细勾选：别漏了那个关键的声明勾选框。

5. 合规前提下规划：如果想通过拆分业务让多家公司都享受优惠，必须确保真正独立运营、无控制关系，否则可能被认定为"避税安排"而遭挑战。

结语

8.25%的超低税率确实是香港吸引全球企业的重要红利，但它不是自动到账的"红包"，而是需要你主动申领的"定向福利"。理解"有关连实体"的界定规则，在报税时准确声明，你才能真正把这份红利装进兜里。

首200万，8.25%——这个数字很美好，但前提是：你拿得合规，拿得踏实。

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