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非美税务居民究竟该如何在美国纳税

2019/06/20    来源:http://www.acius.org    编辑:Administrator
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美国著名文政治家本杰明?富兰克林有一句名言:人的一生有两件事是不可避免的,一是死亡,二是纳税。税在美国人生活中的重要性可见一斑。

随着经济的全球化,不少人走出国门,在美国开始了事业和学业的新征程,但繁杂的税务问题却让不少人感到手足无措:我的纳税身份是什么?到手的收入该如何定性?应该填写哪一张表?……

一系列的种种问题,让人很容易迷失在税务的“汪洋”里。今天,我们就来解决这个令人头疼的问题,看下非美税务居民究竟该如何在美国纳税。

税务身份的问题

美国不关心非美国公民的具体国籍,只关心其在税法上是否会被认定为税务居民(Resident Alien)。对于非美国公民,税务居民的认定标准有两个。

绿卡测试标准(Green Card Test)

在绝大多数的情况下,如果一个人拥有美国移民局(USCIS)发的外国人注册卡(Alien Registration Card),即绿卡,那么在美国税法上,这个人就是美国税务居民。

实际居住测试(Substantial Presence Test)

该测试以实际停留在美国境内的天数为判断标准。同时符合以下两种情况的外籍人士,应当视为美国税务居民(以2017年标准为例):

(1)2017年在美境内实际停留时间至少为31天;

(2)按照停留天数的计算方式,2015至2017年在美境内实际停留天数至少为183天。计算标准为:2017年天数×1+2016年天数×1/3+2015年天数×1/6。

除了以上两个规定外还有一些特殊情况,如持有“F”、“M”、“J”或者“Q”类签证的留学生,在美国停留的时间不被算在实际居住测试里面。也可以说直接会被美国政府视为非税务居民,不需要通过实际居住测试进行判断。

留学生需要填写表格8843(Form 8843)申明自己属于实际居住测试的豁免人群。不过,对于在美读书时间超过5年的留学生,有可能不被豁免实际居住测试,除非能提供证据证明自己没有永久居住在美国的意图。

实际居住测试的豁免人群还包括持有“A”或“G”类签证的外国政府机构人员(不包括A-3和G-5)等。

美国是一个全球征税的国家,其税务居民(Resident Alien)和非税务居民(Nonresident Alien)最大的区别在于,税务居民要像美国公民一样,需要给美国政府申报自己全球范围内的收入,而非税务居民只需要申报自己在美国境内的收入即可。

纳税号的问题

在确定了自己的税务身份后,下一步要做的就是申请纳税号(Identifying Number)。

在美国,纳税号的重要性,就像国内身份证号的重要性一样,是确认个人身份的关键。

对于美国公民,纳税号就是自己的社保号(Social Security Number)。符合规定的非税务居民也可以通过填写SS-5表格申请自己的社保号。

对于不符合社保号申请条件的人,可以通过填写W-7表格来申请美国联邦税务局的个人纳税号(ITIN)来替代社保号。需要注意的是:

(1)该个人纳税号仅供纳税使用,没有社保号那么功能强大;

(2)如果连续5年中的任何一年,纳税人没有用个人纳税号来报税,该税号将自动失效。

申报表格的问题

明确了自己的非美税务居民并获得了纳税号后,就需要填写相应的纳税申报表(Individual Tax Return)。在美国,个人需要填写的纳税申报表是1040表格(Form 1040)。该表记载了个人的身份信息、家庭关系以及一年的经济活动,涵盖了人们生活的方方面面,每一个数字后面都有对应的表格作支持。所以,在美国如果你想了解一个人,那就去看看他历年的1040表格吧。

此外,如果非美国税务居民在美国境内从事了商业活动(Trade or Business),就需要填写1040NR表格(NR是非美税务居民的简写)。

关于商业活动的界定问题,美国联邦税务局(IRS)的定义也比较宽泛,在实际的判断中还需要考虑相关的各种因素。一般情况下,非税务居民如果在美国境内工作,是属于商业活动。

填写纳税申报表时,选择合适的表格能减少很多烦恼,针对非美税务居民的1040NR表格也有一些变种。我们看下从事商业活动时可以选择哪些1040表格。

1、1040NR-EZ表格

该表格是1040NR表格的简化版。如果在美国获取的收入比较规律、数额比较固定,如工资、小费、州税地税返还、奖学金或研究奖金等,且没有依附人(dependent)的情况下,使用该表格会比较简单。

2、1040NR表格

如果除了1中提到的数额固定的规律收入,还有一些诸如投资股票或存在依附人的情况,就需要填写1040NR表格。该表格按照应纳税额算法的顺序,将收入、抵扣项、已纳税额等项目进行排列,非常复杂,结构上大体类似于美国公民填写的1040表格。

3、1040-ES(NR)表格

该表格的作用是帮助非美税务居民计算预估税( Estimated Tax)。如果非税务居民预期当年的应纳税额在1000美金以上,并且可返还的税额小于当年应纳税额的90%,或者前年的100%(取小者),那么就必须一年分4次缴纳预估税。这个最后会根据实际应纳税额,多退少补。

此外,以下两种情况不需要填写1040NR表格:

在美国没有收入(投资股票或是工作等)的留学生,不需要填写1040NR表格。但不要忘记填写8843表格。

在美国仅靠自己的知识或能力获取收入(Personal Service Income)且一年收入小于4000美金的非税务居民,在不需要申请退税的情况下,可以不填写1040NR表格。

纳税支持性文件

可以说,美国的纳税过程,就是在和不同的表格做斗争的过程。在报税时,还需要一些支持性文件,其中常用的有:

1、 W-2工资表

每年的1月初,雇主都会给雇员和美国联邦国税局寄送W-2工资表,表明雇员在上一年度所得到的工资,以及相应的工资税、社保和医保税的缴纳情况。

2、1099表格

1099表格种类很多,其中最常见的是1099-DIV和1099-INT两种表。1099-DIV表一般表示在投资股票时所得的红利收入,1099-INT 一般是收到的利息收入。

最后为大家提供一个小的建议,在美国一定要养成文件收纳的良好习惯。不管是雇主寄来的W-2表格,还是1099表格、银行的对账单,亦或是消费的账单小票,这些都是填写个人纳税表1040NR的基础文件,一定要妥善保管。在纳税申报中,一旦出现任何问题,这些基础文件都将成为捍卫自己权益的有力武器。

结语

在美国,申报纳税是一项非常复杂的问题,本文也只是为大家梳理了一个大的框架,以及一些值得注意的点,其中难免会有疏漏之处。在实际操作中,还会面临诸多问题,大家一定要注意。